Что изменится в 2019 году: новые налоги, страховые взносы, отчетность и бухучет

Что изменится в 2019 году: новые налоги, страховые взносы, отчетность и бухучет

Что изменится в 2019 году: новые налоги, 

страховые взносы, отчетность и бухучет

С 2019 года начинает действовать огромное количество изменений и поправок в налоговом и бухгалтерском законодательстве (в частности, по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль и УСН). Также в НК РФ внедрен новый налог для самозанятых – “Налог на профессиональный доход”. Появятся новые формы 2-НДФЛ и 3-НДФЛ. Повышается федеральный МРОТ и, соответственно, меняются размеры некоторых пособий. Мы подготовили обзор наиболее важных налоговых и бухгалтерски изменений, о которых нужно знать бухгалтеру, чтобы учитывать их работе в 2019 году. Также статья пригодиться специалистам по кадрам, поскольку в ней учтены поправки в сфере трудовых отношений.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

 Ставку НДС повысили с 18 до 20 процентов 

С 1 января 2019 года основная ставка НДС составляет 20 процентов. Это одно из ключевых новшеств 2019 года.

10-процентная ставка НДС по отдельным видам товаров и услуг сохранена (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Применяйте новую ставку, если отгрузили товары работы и услуги, начиная с 1 января 2019 года. Дата заключения договора на размер ставки не влияет.

Однако рекомендуем проверить условия договоров, которые будут действовать в 2019 году году. Скорее всего, к ним потребуется составить дополнительное соглашение с учетом новой ставки НДС.

Также см. “Ставка НДС в 2019 году: как ее применять“.

 Изменили перечень кодов по товарам с НДС 10% 

Правительство России решило скорректировать перечень кодов продовольственных и детских товаров, реализация которых облагается НДС по пониженной ставке 10 процентов (постановление от 31.12.2004 № 908). С 2019 года список кодов для НДС 10% действует в новой редакции. Соответствующее постановление от 06.12.2018 № 1487 опубликовано на официальном сайте правовой информации.

Новое постановление № 1487 вносит уточнения в следующие разделы списка кодов продовольственных товаров:

«Скот и птица в живом весе»;

«Мясо и мясопродукты»;

«Молоко и молокопродукты»;

«Овощи (вкл. картофель)»;

«Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы».

 В отношении детских товаров уточнены коды по следующим разделам:

«Трикотажные изделия…»;

«Швейные изделия…»;

«Кровати детские»;

«Пластилин»;

«Подгузники»;

«Игрушки»;

«Матрацы детские»;

«Одеяла детские»;

«Белье постельное».

Подробнее об этом см. “Что изменилось в перечне товаров с НДС 10% с 2019 года“.

Изменили перечень товаров и продуктов для детей с льготной ставкой НДС 

Правительство РФ скорректировало перечни товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе. Поправки, большей частью, технические. Однако, например, в “детском” перечне появятся масса для лепки, тесто для лепки, полимерная глина и другая аналогичная продукция для детской лепки, в том числе в комплекте с формами и иными принадлежностями. Сейчас эта позиция включает лишь пластилин. Документ: Постановление Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487. Новый перечень начнет действовать с апреля 2019 года.

Обновили форму книги продаж 

Напомним, что в книге продаж регистрируются счета-фактуры и некоторые другие документы. Данные книги продаж формируют показатели декларации по НДС.

 Ставка по НДС с 2019 года повышается до 20 процентов. В связи с этим форму книги продаж скорректировали.

Подробнее об этом см. “Новая форма книги продаж с 2019 года: что изменилось“.

Скорректировали форму журнала учета счетов-фактур 

С 1 января 2019 года порядок заполнения журнала учета счетов-фактур также поправили: 18 процентов заменили на 20%.

Подробнее о новом бланке см. “Что изменилось в журнале учета счетов-фактур с 2019 года“.

 Ввели новую декларацию по НДС 

Новую форму декларации по НДС нужно применять с отчетности за I квартал 2019 года. Коррективы связаны с новым порядком расчета и уплаты НДС.

Новую ставку НДС 20 процентов и расчетную ставку 20/120 в новом бланке следует указывать в разделе 3, разделе 9, а также в приложении к разделу 9 декларации.

Обратите внимание: в разделе 3 новой декларации по НДС вместе с новыми ставками можно будет указывать и “старые” – 18 процентов и 18/118. Их потребуется применять к переходящим операциям, которые начались до 1 января 2019 года, а закончились уже в 2019 году.

Также см. “Что изменилось в декларации по НДС с 2019 года“.

 Требования о представлении пояснений к декларации по НДС перевели на новый формат 

Обновленный формат требования о представлении пояснений к декларации по НДС будет применяться с 25 января 2019 года. Об этом предупреждает ФНС.

Новый электронный формат требования о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС был опубликован в письме от 25.09.2018 N ЕД-4-15/18646@.

Также ФНС обновила xsd-схему ответа на требование о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС. Данные изменения вводят перечень новых кодов видов операций – 33 – 44 в связи с вступлением в силу с 01.01.2018 Федеральных законов от 27.11.2017 № 335-ФЗ, № 341-ФЗ, а также № 350-ФЗ. Этиаконы ввели в России систему Tax Free, перевели плательщиков ЕСХН на уплату НДС и изменили порядок применения НДС при экспорте.

 Отменили освобождение от НДС при реализации макулатуры 

С 1 января 2019 года при реализации макулатуры НДС нужно платить в общем порядке (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

Макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

Поправки в статью 161 НК РФ устанавливают, что с 1 января 2019 года покупатели макулатуры (компании и ИП) признаются налоговыми агентами по НДС, которые обязаны исчислять расчетным методом и уплачивать НДС при скупке макулатуры вне зависимости от того, являются ли они налогоплательщиками НДС или нет.

До 1 января 2019 года действовала норма статьи 149 НК РФ, согласно которой реализация макулатуры не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС. С 01.01.2019 эта норма утрачивает силу. На покупателей мукулатуры будут распространятся правила по НДС, действующие при реализации сырых шкур, металлолома и алюминия вторичного и его сплавов.

 Изменили состав налоговых агентов при оказании электронных услуг иностранными компаниями 

С 1 января 2019 года под налогообложение НДС попадают электронные услуги иностранных организаций, оказываемые через Интернет, независимо от того, кто является их конечным потребителем (покупателем). Одновременно с этим с российских организаций и ИП будут сняты обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДС в случае приобретения ими электронных услуг (п. 9 ст. 174.2 НК РФ утратит силу). Обязанность исчислить и уплатить НДС при оказании электронных услуг будет возложена только на иностранные IT-компании либо их агентов, участвующих в расчетах с покупателем.

Другими словами, иностранные поставщики электронных услуг будут обязаны платить НДС за всех покупателей, включая юридические лица (а не только граждан). Основание: подп. «а» п. 13, п. 14 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ,

С 1 января 2019 года российские организации и ИП, которые покупают электронные услуги иностранных организаций, больше не признаются налоговыми агентами этих компаний.

 Уточнили порядок подтверждения места реализации электронных услуг 

С 1 января 2019 года подтверждать место оказания услуг в электронной форме необходимо специальными реестрами операций. Форма реестра утверждена приказом ФНС от 29.08.2017 № ММВ-7-15/693 (подп. «б» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

 Определили документы, подтверждающие вычет по электронным услугам иностранных компаний 

В случае приобретения услуг в электронной форме у иностранных организаций предъявленный НДС российский покупатель (организация или предприниматель) сможет зачесть при наличии договора и выделении НДС в счете (важно – без оформления счетов-фактур). Основание: Подп. «а» п. 13, п. 14 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

 Разрешили электронно подтверждать нулевую ставку НДС по некоторым операциям 

С 1 января 2019 года нулевую ставку НДС допускается подтверждать не копиями, а электронными реестрами таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных, перевозочных и других документов. Это возможно, в частности, при:

вывозе в таможенной процедуре реэкспорта товаров, указанных в абз. 4 и 5 подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ;

пересылке товаров в международных почтовых отправлениях;

перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (кроме услуг, указанных в подп. 4 п. 1 ст. 164 НК);

международных перевозках.

 Продлили срок действия нулевой ставки НДС по авиаперевозкам в Крым, Севастополь и обратно 

В 2019 году услуги по авиаперевозкам в Крым, Севастополь и обратно по-прежнему облагаются НДС по ставке 0 процентов.

Ранее планировалось, что нулевая ставка при осуществлении указанных перевозок должна действовать до конца 2018 года (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ в старой редакции). Однако льготный период пролонгировали до 31.12.2024 (ст. 2 Закона № 303-ФЗ).

Кроме того,  в 2019 году право исчислять НДС по нулевой ставке предоставлено плательщикам, осуществляющим внутренние авиаперевозки пассажиров и багажа, при которых пункт отправления и (или) пункт назначения расположен на территории Дальневосточного федерального округа (пп. «а» п. 3 ст. 1 Закона № 303-ФЗ). Ставка 0 % в отношении таких перевозок применяется уже с 01.10.2018 (ч. 2 ст. 5 Закона № 303-ФЗ).

  От НДС освободили перевозки пассажиров и багажа автотранспортом и городским наземным электрическим транспортом 

С 1 января 2019 года не облагаются НДС перевозки по регулируемым тарифам на основании госконтрактов. Основание: Федеральный закон от 30.10.2018 № 392-ФЗ.

Стоит заметить, что действующие до 2019 года нормы освобождали от НДС услуги по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного) по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд.

Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров и багажа на основании государственного или муниципального контракта статья 149 НК РФ не предусматривала.

Однако закон о регулярных перевозках пассажиров наземным транспортом (от 13.07.2015 № 220-ФЗ) разрешает осуществлять пассажирские перевозки по регулируемым тарифам только на основании государственного или муниципального контракта. И получалось, что  формулировки НК РФ требовали уплаты НДС при осуществлении пассажирских перевозок.

С 1 января 2019 года данная неточность устранена –  от НДС освобождаются указанные работы (услуги), осуществляемые на основании государственных или муниципальных контрактов.

 От НДС освободили участников инновационных научно-технологических проектов 

С 1 января 2019 года участники проектов, которые соответствуют требованиям пункта 9 статьи 2 и статьи 14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ, вправе не платить НДС в течение 10 лет со дня, когда получили такой статус. Порядок и условия освобождения установлены статьей 145.1 НК РФ. Основание: Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ.

 Дополнили список услуг, которые не облагаются НДС 

С 1 января 2019 года изменится состав услуг, освобождаемых от НДС (изменения в статью 149 НК РФ внес Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

Поправки освобождают от НДС услуги по техуправлению морскими судами и судами смешанного (река – море) плавания, оказываемых иностранным лицам, эксплуатирующим морские суда и суда смешанного плавания, зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств.

Перечень льготных услуг будет определяться Правительством РФ.

 Разрешили не применять освобождение от НДС при гарантийном ремонте 

С 1 января 2019 года можно отказаться от льготы по НДС при гарантийном ремонте и техобслуживании товаров. Для этого не позднее 1-го числа первого месяца квартала, с которого решили не пользоваться освобождением, нужно направить в ИФНС соответствующее заявление. Например, чтобы не применять освобождение со II квартала, заявление следует подать не позднее 1 апреля. Отказаться можно как минимум на год (п. 5 ст. 149 НК). В случае отказа от льготы входной НДС можно принять к вычету.

Также поправки освобождают от НДС услуги по гарантийному ремонту и техобслуживанию товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость необходимых запчастей и деталей, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги. Ранее такие услуги также были освобождены от НДС. Однако новая редакция предусматривает, что от НДС освобождена, в том числе стоимость запчастей и деталей, устанавливаемых при гарантийном ремонте или обслуживании. Ранее такого уточнения не было.

 Изменили условия для ускоренного возмещения НДС за IV квартал в заявительном порядке 

По новым правилам, чтобы получать возмещение в ускоренном порядке, сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за три прошлых года может быть не 7 млрд, а 2 млрд руб.

Также смягчили и требования к поручителям: минимальный размер уплаченных налогов сократили с 7 млрд до 2 млрд руб., обязательства по поручительствам могут составлять не 20%, а 50% от стоимости чистых активов. Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ.

 Отменили необходимость восстановления НДС при получении средств из бюджета 

С 2019 года можно будет принимать к вычету “входной” НДС по товарам, работам и услугам, имущественным правам, которые были приобретены за счет субсидий и бюджетных инвестиций. Условие: деньги выделяются без учета затрат на НДС (это должно быть указано в документах о предоставлении субсидий или бюджетных инвестиций). Новшества касаются субсидий и бюджетных инвестиций, полученных начиная с 2019 года. Основание: Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ.



Заказать звонок

Укажите свой контактный телефон, и мы перезвоним вам в течении 5 минут

Заказать услугу
Прикрепить свои файлы